Tilintarkastuksen suunnitteluvaihe: suunnitteluvaiheen laatu, ISA-standardien vaikutus ja tilintarkastajien haastatteluja
Loading...
Journal Title
Journal ISSN
Volume Title
School of Business |
Master's thesis
Unless otherwise stated, all rights belong to the author. You may download, display and print this publication for Your own personal use. Commercial use is prohibited.
Author
Date
2023
Department
Major/Subject
Mcode
Degree programme
Accounting
Language
fi
Pages
63+7
Series
Abstract
Tämän tutkielman tarkoituksena on luoda yleiskuva siitä, mitä asioita tilintarkastuksen suunnitteluun suurissa ja pienissä yhtiöissä liittyy, ja millä tavalla suunnitteluvaihe palvelee koko tilintarkastuksen tarkoitusta. Tilintarkastuksen suunnittelua koskevia tutkimuksia on Suomessa tehty suhteellisen vähän suhteessa kaikkien tilintarkastusta koskevien tutkimusten määrään. Tutkielmassa tarkastellaan tilintarkastuksen suunnitteluprosessin rakennetta, ISA-standardien merkitystä sekä suurten ja pienten yhtiöiden eroja tilintarkastuksen suunnitteluvaiheessa. Suunnitteluvaihetta koskeva sääntely on myös viime vuosina lisääntynyt ja tarkentunut esimerkiksi vuonna 2019 uudistetun ISA 315 -standardin myötä. Standardien voi katsoa vähentäneen suunnitteluun liittyvää harkinnanvaraisuutta ja yhtenäistäneen suunnittelun rakennetta erilaisissa toimeksiannoissa. Toisaalta standardit ovat lisänneet suunnitteluun ja sen dokumentointiin liittyviä vaatimuksia, millä voi olla kustannusvaikutuksia sekä suurten, mutta etenkin Suomessa tyypillisten pienten yhtiöiden tilintarkastuksissa. Tutkielma koostuu teoriaosuudesta sekä empiirisestä osuudesta. Tutkielman teoriaosuus koostuu kolmesta pääluvusta. Niistä yksi käsittelee tilintarkastusta yleisesti, toinen kansainvälisiä tilintarkastusstandardeja ja kolmas keskittyy tarkemmin suunnitteluvaiheeseen. Empiirinen osuus koostuu neljän auktorisoidun tilintarkastajan haastatteluista sekä PRH:n ja TILA:n laadunvalvonta-aineistosta. Haastattelut ovat empiirisen osion laajin kokonaisuus ja ne ovat tärkeässä osassa etsittäessä vastauksia tämän tutkielman tutkimuskysymyksiin. PRH:n ja TILA:n raportit taas tarjoavat toisen näkökulman tilintarkastuksen suunnitteluun ja siihen, kuinka suunnittelu toteutetaan vallitsevan sääntelyn mukaisella tavalla. Haastattelujen perusteella tilintarkastajat näkevät suunnittelun tarpeellisena osana tilintarkastusta. Suunnittelu nähdään tarkastuksen tehokkuutta, ja tarkastustoimenpiteiden oikeanlaista kohdistamista parantavana prosessina. Lisäksi suunnitteluvaiheella nähdään oma merkityksensä riskien tunnistamisessa sekä tilintarkastuksen laadun ylläpitäjänä. Suurten ja pienten yhtiöiden suunnittelussa näkyy yhtäläisyyksiä, että eroja. Suunnitteluvaiheen sisällössä ja tavoitteissa on paljon yhteistä, toisaalta eroja on muun muassa suunnittelun ajallisessa ja sisällöllisessä laajuudessa, yhteydenpidossa asiakkaan kanssa sekä ISA-standardien soveltamisessa.The purpose of this master’s thesis is to create an overview of what processes are involved in the audit planning in large and small companies, and how the planning phase benefits the purpose of the entire audit. Relatively few studies on audit planning have been conducted in Finland in relation to the number of all studies related to auditing. This thesis examines the structure of the audit planning process, the importance of ISA standards and the differences between large and small companies in the audit planning phase. The regulation regarding the planning phase has also increased and become more detailed in recent years, for example with the ISA 315 standard that was revised in 2019. The standards can be considered to have reduced the discretion related to planning and unified the planning structure in audit assignments. On the other hand, the standards have increased requirements related to planning and its documentation, which can have cost implications in the audits of large, but especially in small companies, which is significant in Finland where the companies are mostly small, and the audit thresholds are low compared to most of the other countries. The theory part of the thesis consists of theoretical part and empirical part. The theoretical part has three main chapters. The first of them is about auditing in general, the second one is about International Auditing Standards (ISAs), and the third focuses more specifically on the planning phase. The empirical part consists of interviews with four authorized auditors and quality control material from Finnish auditing inspectors PRH and its independent audit board TILA. The interviews are the largest part of the empirical section, and they are material in terms of finding answers to this thesis’ research questions. PRH's and TILA's reports, on the other hand, offer another perspective on the planning of the audit and how the planning is carried out in accordance with the prevailing regulations. Based on the interviews the auditors see planning as an essential part of the audit. Audit planning is seen as a process that improves the effectiveness of the inspection and the correct targeting of inspection measures. In addition, the planning phase is seen to have importance in identifying risks and as a maintainer of audit quality. In the planning of large and small companies there are both similarities and differences There is a lot in common in the content and goals of the planning phase, but there are also differences in, for example, the temporal and substantive scope of the planning, communication with the customer and the application of ISA standards.Description
Thesis advisor
Niemi, LasseKeywords
tilintarkastus, tilintarkastuksen laatu, tilintarkastuksen suunnittelu, ISA-standardit
