Nykyaikaistettu arvonlisäveroraportointi ja harmaan talouden torjunta - ViDA-paketin raportointivaatimusten kannattavuus Suomessa
Loading...
URL
Journal Title
Journal ISSN
Volume Title
School of Business |
Master's thesis
Unless otherwise stated, all rights belong to the author. You may download, display and print this publication for Your own personal use. Commercial use is prohibited.
Authors
Date
2024
Department
Major/Subject
Mcode
Degree programme
Yritysjuridiikka
Language
fi
Pages
57 + 11
Series
Abstract
Arvonlisäveron verokertymän määrää alentaa vuosittain verovaje. Verovajeen taustalla on esimerkiksi harmaa talous ja veropetokset. Suomessa arvonlisäverovajeen on arvioitu olevan vuosittain 3–8 prosenttia. Euroopan unionissa on tunnistettu erilaisia petosmuotoja, joissa hyödynnetään erityisesti rajat ylittävien yhteisökauppojen säännösten heikkouksia. Näihin heikkouksiin on pyritty vastaamaan uusilla raportoinnin vaatimuksilla. Vero-oikeudellisessa tutkimuksessa arvioidaan kyseisiä tulevia arvonlisäveroraportoinnin uudistuksia, jotka perustuvat Euroopan komission 8.12.2022 antamaan ehdotukseen neuvoston direktiivin 2006/112/EY muuttamisesta arvonlisäverosääntöjen mukauttamiseksi digiaikaan (ViDA). Tutkimuksen tavoitteena on selvittää, onko kyseisillä muutoksilla todellisia vaikutuksia harmaan talouden ja arvonlisäveropetosten torjuntaan Suomessa. ViDA-paketin mukainen raportointi tuo pakollisia muutoksia Euroopan unionin jäsenvaltioiden välisten rajat ylittävien liiketoimien arvonlisäveroraportointiin. Jäsenvaltiot voivat itse päättää ottavatko ne laajentuneet raportointivaatimukset käyttöönsä myös kansallisella tasolla. Ehdotuksen myötä yhteisökaupan arvonlisäveroraportointi edellyttää lähes reaaliaikaista, sähköistä ilmoittamista ja liiketoimikohtaisia tietoja. Euroopan unionin jäsenvaltioissa on jo käytössä vastaavia raportointivaatimuksia ja niiden on havaittu vaikuttavan positiivisesti kyseisten valtioiden verokertymään. Arvonlisäveroraportoinnin nykyaikaistettujen vaatimusten vaikutusmahdollisuudet harmaan talouden torjuntaan ovat rajoitetut. Suomessa Verohallinnon tiukentuneet resurssit voivat vaikuttaa esimerkiksi kykyyn hyödyntää yhä laajempaa tiedon määrää valvonnassa ja torjunnassa. Harmaassa taloudessa on kyse piilorikollisuudesta, jolloin raportointia koskevat uudistukset eivät välttämättä anna tarvittavia keinoja viranomaisille toiminnan tehostamiseksi.The amount of VAT revenue collected annually is reduced by the tax gap. The reason behind the tax gap can be for example the shadow economy or tax fraud. It is estimated that the VAT Gap in Finland is annually 3–8 percent. In the European Union, various forms of fraud have been identified, in which the weaknesses of the cross-border trade regulations are especially exploited. The new reporting requirements tend to respond to these weaknesses. This tax law study evaluates these future VAT reporting requirements, which are based on the proposal for a council Directive amending Directive 2006/112/EC as regards VAT rules for the digital age (ViDA) issued by the European Commission on December 8, 2022. The aim of this study is to find out whether these changes have real effects on the fight against the shadow economy and tax fraud in Finland. VAT reporting based on the ViDA-package has new mandatory changes to the reporting of cross-border transactions between the member states of the European Union. The member states can independently decide whether they want to implement the new reporting requirements to the national transactions. ViDA-package requires nearly real-time reporting, electronic format and transaction-by-transaction information. There are already similar reporting requirements in use in some of the member states. It has been noticed that these requirements have had positive effects on the tax collection. The modernized changes in VAT reporting have potentially limited impacts on the fight against the shadow economy. In Finland, the reduced resources of the Tax Administration can limit the ability to utilize the larger amount of information in acts against tax fraud. The shadow economy is hidden crime and therefore the reforms regarding reporting might not give the needed tools for authorities to be more efficient.Description
Thesis advisor
Hokkanen, MarjaKeywords
arvonlisävero, arvonlisäveroraportointi, arvonlisäveropetos, arvonlisäverovaje, harmaa talous, talousrikokset, veropetos, veroviranomainen