Yritysten maastapoistumisverotusta koskeva sääntely EU:n veronkiertodirektiivin nojalla
No Thumbnail Available
URL
Journal Title
Journal ISSN
Volume Title
School of Business |
Master's thesis
Authors
Date
2020
Department
Major/Subject
Mcode
Degree programme
Yritysjuridiikka
Language
fi
Pages
80
Series
Abstract
Tutkimuksessa käsitellään OECD:n BEPS-hankkeen pohjalta annetun EU:n veronkiertodirektiivin maastapoistumisverotusta koskevien säännöksien implementointia Suomen verolainsäädäntöön. Maastapoistumisverotusta koskevat säännökset on tullut saattaa osaksi kansallista lainsäädäntöä 31.joulukuuta 2019 mennessä, ja säännöksiä tullaan soveltamaan ensimmäisen kerran vuodelta 2020 toimitettavassa verotuksessa, mikä tekee tutkimusaiheesta kirjoitushetkellä hyvin ajankohtaisen. Ennen EU:n veronkiertodirektiiviä Suomen verolainsäädännössä ei ole ollut yleistä maastapoistumiverotusta koskevaa sääntelyä, mutta verotuksesta on kuitenkin säädetty eräissä erityistilanteissa. Tutkimuksessa esitellään Suomen verotuslainsäädäntöön liittyvät erityistilanteet, joissa maastapoistumisverotuksesta on säädetty aiemmin sekä maastapoistumissäännöksiin liittyvät ongelmakohdat EU-oikeuden näkökulmasta. Tämän jälkeen käsitellään EU:n veronkiertodirektiivin maastapoistumisverotusta koskevat säännökset ja direktiivin implementointitapa Suomen verolainsäädäntöön. Lopuksi analysoidaan direktiivin ja sen tuomien muutosten vaikutuksia Suomen valtiolle ja yrityksille. EU:n veronkiertodirektiivin implementoimisen myötä Suomen elinkeinoverolakiin on sisällytetty maastapoistumisverotusta koskevat säännökset. Samalla on muutettu rajat ylittäviin yritysjärjestelyihin liittyviä säännöksiä siten, että säännökset eivät ole päällekkäisiä uusien maastapoistumisverotusta koskevien säännösten kanssa. Uudet säännökset myös mahdollistavat verovelvolliselle EU:n sijoittautumisvapauden edellyttämän mahdollisuuden maksunlykkäykseen. Maastapoistumisverotusta koskevien säännöksien nähdään vaikuttavan positiivisesti Suomen verotusvallan turvaamiseen ja verotuottojen kertymiseen, mutta aiheuttavan myös hallinnollista taakkaa. Myös verovelvollisten verorasitus tulee lisääntymään maastapoistumistilanteissa ja säännökset johtavat todennäköisesti lain soveltamisen tulkintaongelmiin.The study deals with the implementation of the exit tax provisions of the EU Anti-Tax Avoidance Directive in Finnish tax legislation. EU Anti-Tax Avoidance Directive is based on OECD’s BEPS project. The exit tax provisions must have been implemented by the 31st of December 2019 and they will be applied for the first time in the 2020 taxation, which makes the research topic very timely at the time of writing. Before EU Anti-Tax Avoidance Directive there has been no general regulation of exit taxation in Finnish tax legislation, except in certain specific situations. The study presents these specific situations of Finnish tax legislation in which exit taxation has previously been regulated. Issues related to exit tax provisions from the point of view of EU law is also introduced. After this, the exit tax provisions of the EU Anti-Tax Avoidance Directive, and the implementation of the Directive in Finnish tax legislation are discussed. Finally, the effects of the Directive and the changes it brings on the Finnish state and companies are analyzed. With the implementation of the EU Anti-Tax Avoidance Directive, the exit tax provisions have been included in the Finnish Business Tax Act. At the same time, the provisions on cross-border mergers have been amended so that they do not overlap with the new exit tax provisions. The new provisions also allow the taxable person the possibility of deferral of payment required by the EU freedom of establishment. The exit tax provisions are seen to have a positive effect on protecting Finland's taxation power and accumulation of tax revenue, but also to create an administrative burden. The tax burden of taxpayers will also increase in exit situations and the provisions will likely result in interpretation problems in the application of the law.Description
Thesis advisor
Viitala, TomiKeywords
maastapoistumisverotus, elinkeinoverolaki, veronkiertodirektiivi, BEPS