Yhdistykset ja säätiöt testamentin saajina. Testamenttilahjoituksesta seuraavat oikeudet ja velvollisuudet painottuen yhdistysten ja säätiöiden erityispiirteisiin
No Thumbnail Available
URL
Journal Title
Journal ISSN
Volume Title
School of Business |
Master's thesis
Authors
Date
2024
Department
Major/Subject
Mcode
Degree programme
Yritysjuridiikka
Language
fi
Pages
82
Series
Abstract
Suomalaisista yli puolet lahjoittaa eläessään yhdistyksille ja säätiöille kokien lahjoittamisella voivansa ”olla mukana muuttamassa ja parantamassa maailmaa”. Suomalaisten suhde yhdistyksiin ja säätiöihin on siis läheinen ja tunnejohteinen jo heidän elinaikanaan, joten ei ole yllättävää, että monet haluavat muistaa niitä myös kuolemansa jälkeen testamentissaan, tällä hetkellä vuosittain noin 60 miljoonalla eurolla. Testamenttilahjoituksia yhdistyksien ja säätiöiden näkökulmasta on käsitelty silti ennestään vain hyvin niukasti. Tämän tutkielman tarkoituksena on paikata kyseistä aukkoa ja selvittää, mitä oikeuksia ja velvollisuuksia testamenttilahjoituksesta voi seurata yhdistyslain (503/1989) mukaiselle yhdistykselle tai säätiölain (487/2014) mukaiselle säätiölle suomalaisen kansallisen oikeuden valossa. Tutkielma on oikeusdogmaattinen eli toteutettu lainopillisena tutkimuksena, jonka metodissa painottuvat hajallaan olevan lähdeaineiston systemaattinen tulkitseminen sekä systematisoimalla sen järjestäminen helpommin käsiteltävään muotoon. Yhdistyksien ja säätiöiden erityispiirteinä oikeustoimen tekemiseen liittyvät seikat sekä lahjoitustulon verotus- ja kirjanpitokohteluun vaikuttavat asiat voivat vaikuttaa hyvin moninaisesti siihen, millaisia oikeuksia tai velvollisuuksia testamenttilahjoituksesta seuraa. Erityisesti tutkielman tuloksissa korostui hallituksen huolellisuusvelvoitteen merkitys: yhdistyksellä tai säätiöllä on lisävelvollisuuksia verrattuna luonnolliseen henkilöön erityisesti harkittaessa, onko ylipäänsä edellytyksiä ottaa osoitettu testamenttilahjoitus vastaan. Edellytysten harkitseminen ei rajoittunut vain testamenttioikeuden voimassaoloon tai oikeustoimikelpoisuuteenkaan, vaan yksittäiseen lahjoitukseen kohdistuvat ehdot ja rajoitukset, kuten määräys lahjoituksen kohteesta ja käyttötavoista ja asunnoissa lesken elinikäinen käyttöoikeus, sekä yleisesti näiden ehtojen ja yhteisön oman toiminnan yhteensopivuus. Ehdot tulee myös toteuttaa sekä käytännön toimenpitein että huomioida kirjanpitokäsittelyn määrittämisessä. Harkinnan on siis oltava tapauskohtaista. Tämän lisäksi yhdistyksellä tai säätiöllä on samat velvoitteet kuin luonnollisella henkilöllä koskien esimerkiksi testamentin tiedoksiantoa perillisille sekä yleissaannon tapauksessa kuolinpesän osakkuuteen liittyvät velvollisuudet esimerkiksi perunkirjoituksesta, joskin yleishyödylliseksi tuloverotuksessa katsotut yhdistykset ja säätiöt ovat lähtökohtaisesti perintöverosta vapaita. Myös oikeudet esimerkiksi testamenttikanteiden nostamiseen ovat yhtenevät. Tutkielman yhteydessä todettiin, että nykyinen perintökaari ei ota kantaa oikeushenkilön asemaan testamentin saajana, ja tämä todettiin myös keskeiseksi tarpeeksi tulevaisuuden laille. Koska aihe on varsin koskematon ajankohtaisuudestaan huolimatta, se tarjoaa useita mahdollisuuksia jatkotutkimukselle, kuten toisaalta syvällisempi ymmärrys testaattorien tahdonilmauksien taustoista mutta myös siitä, millaisia testamentteja yhdistykset ja säätiöt ovat tähän mennessä vastaanottaneet ja tulkinneet niitä.More than half of the Finnish population donate to associations and foundations during their lifetime, feeling that their donations allow them to "be involved in changing and improving the world." Thus, it is not surprising that many wish to remember associations and foundations in their wills as well, amounting to approximately 60 million euros annually. Still, bequests have not been addressed in the legislation directly and have been only mentioned in the literature. The purpose of this thesis is to fill this gap and examine what rights and obligations may arise from bequests to an association under the Associations Act (503/1989) or a foundation under the Foundations Act (487/2014) in light of Finnish national law. This doctrinal thesis is conducted as a legal study with a methodology that emphasizes the systematic interpretation and organization of scattered source material into a more coherent form. The specific characteristics of associations and foundations concerning the execution of legal transactions, as well as factors affecting the taxation and accounting treatment of income from donations, can have very diverse impacts on the rights or obligations that arise from a bequest. Particularly, the significance of the Board's Duty of Care was emphasized in the results of the thesis: an association or a foundation has additional obligations compared to a natural person, especially when considering whether there are prerequisites to accept the designated bequest. The consideration of these prerequisites was not limited to the validity of testamentary rights or legal capacity but also included conditions and restrictions related to the specific donation, such as stipulations on the purpose and use of the donation and the lifetime usufruct of residences for a surviving spouse, as well as the general compatibility of these conditions with an association or a foundation's own activities. The conditions must also be implemented through practical measures and considered in determining the accounting treatment, thus requiring case-specific consideration. In addition, an association or foundation has the same obligations as a natural person regarding, for example, notifying heirs of the will and, if a universal beneficiary under a testament, the duties related to the participation in the estate, such as the inventory of the estate, although associations and foundations classified as public benefit entities for income tax purposes are primarily exempt from inheritance tax too. The rights, such as the right to file actions, are also identical. As a result of the thesis, including the position of a legal entity as a beneficiary of a will into the Code of Inheritance was considered to be a key development area for future legislation. Given the relatively untouched nature of this current subject, bequests offer several possibilities for further research, such as gaining a deeper understanding of the motivations behind testators' expressions of will and examining the types of wills that associations and foundations have received and how those expressions have been interpreted so far.Description
Thesis advisor
Viherkenttä, TimoLöfman, Martin
Keywords
yleishyödylliset yhteisöt, säätiöt, yhdistykset, lahjoitukset, testamenttilahjoitus