Designing a cost system for internal services: A case of information technology services
No Thumbnail Available
URL
Journal Title
Journal ISSN
Volume Title
School of Science |
Master's thesis
Checking the digitized thesis and permission for publishing
Instructions for the author
Instructions for the author
Authors
Date
2010
Major/Subject
Teollisuustalous
Mcode
TU-22
Degree programme
Language
en
Pages
74
Series
Abstract
Decision making in a modern decentralized company is a difficult task. A properly designed cost accounting system is a helpful tool to guide the decision making process. During this study designing a cost system was divided into two parts. First, there is a technical aspect which determines what kind of cost system is optimal. Second, there is an institutional aspect which determines how the optimal solution is achieved. The research methodologies used were literature review and constructive single case study. A technically optimal accounting system will create market-like environment inside a firm. It will guide self-interested decision making agents to work as the best interests of the company. Moreover, the accuracy of the system has to be considered. An oversimplified accounting system will create costs from errors, whereas a too detailed system is costly to execute and maintain. On the other hand, achieving technically optimal accounting system is not a straightforward process. Different accounting systems are not adopted as result of rational choice process, but rather through ongoing process of institutional change i.e. taken-for-granted rules and socially accepted practices. Problems in the decision making process can prevent firm to change its accounting system. Therefore, accounting system which is part of an incentive system and decision making are interrelated. That's why making changes in the accounting system can be difficult and radical changes must be energized by management.Hajautettu päätöksenteko modernissa yrityksessä on vaikea tehtävä. Hyvin suunniteltu kustannusten kohdistusmalli on hyödyllinen työkalu ohjaamassa päätöksentekoa. Tässä tutkimuksessa kohdistusmallin suunnittelu on jaettu kahteen osaan. Toisaalta, on syytä löytää teknisesti optimaalinen ratkaisu. Toisaalta, institutionaalisesta näkökulmasta ongelmana on kuinka optimaalisen ratkaisu saavutetaan. Tutkimusmetodeina olivat kirjallisuus katsaus ja konstruktiivinen tapaustutkimus. Teknisesti optimaalinen kohdistusmalli luo markkinanoita jäljittelevän ympäristön. Se ohjaa yksittäisten päätöksentekijöiden päätöksiä siten, että ne toimivat koko yrityksen edun nimissä. Lisäksi, teknisesti optimaalisen ratkaisun tarkkuus tulee ottaa huomioon. Liian epätarkka systeemi tuottaa kustannuksia virheistä, kun taas liian tarkka systeemi on kallis ylläpitää sekä käyttää. Toisaalta, institutionaalisesta näkökulmasta optimaalisen kohdistusmallin suunnittelu ei ole suoraviivainen prosessi. Päätöksenteko yrityksessä ei aina ole rationaalista vaan noudattaa sosiaalisia normeja. Ongelmat päätöksenteossa voivat vaikuttaa kohdistusmallin suunnitteluun. Voidaankin siis todeta, että päätöksenteko ja kustannusten kohdistaminen liittyvät toisiinsa tiiviisti. Näin ollen ongelmien ratkaiseminen ja toiminnan kehittäminen voi olla hankalaa. Yritysjohdon tehtävä on tukea muutoshankkeita, jotta kehitys ei pysähdy.Description
Supervisor
Artto, KarlosThesis advisor
Pihlajamaa, JoonasKarjalainen, Jouko
Keywords
cost assignment, kustannusallokaatio, cost accounting, hajautettu päätöksenteko, decision making, decentralization