Luovutustappioiden vähennysoikeus: CFD-sopimuksen ja virtuaalivaluutan luovutustappioiden vähennysoikeus henkilön tuloverotuksessa

Abstract

Tässä kandidaatintutkielmassa tarkastellaan virtuaalivaluutan ja CFD-sopimusten verotuskäytäntöä henkilön tuloverotuksessa. Erityisesti tarkastellaan luovutusvoittojen ja -tappioiden säännösten soveltamista CFD-sopimuksen ja virtuaalivaluutan verotukseen. Lisäksi tutkitaan luovutustappioiden vähentämisen vaikutusta sivutoimisesti sijoitustoimintaa harrastaviin sijoittajiin.

Tuomioistuinlaitokset ovat antaneet ratkaisuita koskien virtuaalivaluutan ja CFD-sopimusten verotusta. Näitä ratkaisuita käydään läpi tarkemmin ja etsitään perusteluita luovutusvoiton säännösten soveltamiseen. Tutkielmassa etsitään syitä CFD-sopimuksen verotuskäytännölle myös yhteiskunnallisesta näkökulmasta.

Virtuaalivaluutan verotuskäytäntö on muuttunut viimeisen kymmenen vuoden aikana. Merkittävin muutos virtuaalivaluutan verotuksessa on ollut se, että luovutustappiot on voitu ottaa huomioon verotuksessa. CFD-sopimusten verotuskäytäntö on pysynyt samanlaisena eli CFD-sopimusten verotuksessa verotetaan kaupankäynnistä saatu voitto, josta ei voi tehdä vähennyksiä tappioiden osalta, joka saattaa aiheuttaa vääristyneen verotettavan tulon määrän.

Verotuksella on myös ohjaileva vaikutus verokertymän kattamisen lisäksi, sillä se vaikuttaa siihen, mihin sijoituskohteisiin sivutoimista sijoitustoimintaa harrastavat sijoittajat sijoittavat.