BEPS-projektin vaikutukset monikansallisten konsernien siirtohinnoitteluun
Loading...
URL
Journal Title
Journal ISSN
Volume Title
School of Business |
Bachelor's thesis
Unless otherwise stated, all rights belong to the author. You may download, display and print this publication for Your own personal use. Commercial use is prohibited.
Authors
Date
2017
Department
Major/Subject
Mcode
Degree programme
Laskentatoimi
Language
fi
Pages
23
Series
Abstract
Tämän tutkielman tavoitteena oli tarkastella miten BEPS-projektin vaikutukset tulevat vaikuttamaan monikansallisten konsernien siirtohinnoitteluun. Ensiksi tarkastelin miten BEPS-projektin yhteydessä julkistetut uudistukset tulevat muokkaaman siirtohinnoittelun sääntelyä ja sitä koskevia lakeja. Toiseksi tarkastelin millä keinoin monikansalliset konsernit voivat vastata näiden muutosten aiheuttamiin haasteisiin. Tutkielman keskeisinä lähteinä toimivat kotimainen alan kirjallisuus, tieteelliset artikkelit ja OECD:n siirtohinnoitteluohjeet sekä BEPS-projektin raportit. Siirtohinnoittelua koskeva sääntely pohjautuu pitkälti OECD:n siirtohinnoitteluohjeisiin. OECD:n siirtohinnoitteluohjeiden pääperiaate on markkinaehtoperiaate, jolla pyritään varmistamaan, että etuyhteydessä olevien yhtiöiden väliset transaktiot hinnoitellaan samalla tavalla kuin riippumattomien osapuolien väliset transaktiot. Siirtohinnoitteluohjeet toimivatkin laajalti kansallisten lainsäädäntöjen tulkintalähteenä erityisesti markkinaehtoperiaatteen osalta. Siirtohinnoitteluohjeissa on myös määritelty siirtohinnoittelumenetelmät, joita käyttämällä monikansalliset konsernit voivat todentaa siirtohinnoittelunsa markkinaehtoisuuden. BEPS-projektissa luodut uudet ohjeistukset ja standardit tulevat tiukentamaan siirtohinnoittelua koskevaa sääntelyä merkittävästi. BEPS-projektin raporteista siirtohinnoittelua koskevat erityisesti toimintasuunnitelmat 8-10 ja toimintasuunnitelma 13. Ensimmäisen tavoitteena on varmistaa, että siirtohinnoittelun lopputulema perustuu transaktiossa tosiasiallisesti omaksuttuihin riskeihin ja arvonluontiin. Jälkimmäisen tavoitteena on laajentaa siirtohinnoittelua koskevia dokumentaatiovaatimuksia. Yhdessä nämä uudistukset tulevat lisäämään siirtohinnoittelun läpinäkyvyyttä ja vähentämään epäsymmetrisen informaation määrää konsernien ja veroviranomaisten välillä. Lisäksi siirtohinnoittelun markkinaehtoisuutta voidaan tarkastella yhä syvemmin keskittymällä konsernien prosesseihin ja arvoketjuihin. Vastatakseen BEPS-projektin luomiin uusiin haasteisiin on monikansallisten konsernien kehitettävä dokumentaatioprosessejaan ja uudelleen arvioitava siirtohinnoittelua koskevaa päätöksentekoaan. Vastatakseen laajentuneihin dokumentaatiovaatimuksiin konsernien on integroitava tietojärjestelmiään ja kehitettävä arvoketjuanalyysejaan. Lisäksi konsernien on lisättävä osastojen välistä yhteistyötä ja kehitettävä henkilöstön siirtohinnoitteluosaamista läpi organisaation. Yksi keino vastata BEPS-projektin aiheuttamaan veroseuraamusten ennustettavuuden heikkenemiseen on lisätä siirtohinnoittelun ennakkosopimuksien käyttöä. Ennakkosopimuksilla konsernit ja veroviranomaiset voivat neuvotella etukäteen siirtohinnoittelun periaatteista määrätylle ajanjaksolle. Lisäksi monikansalliset konsernit saattavat joutua pohtimaan vaihtoehtoisten voitonsiirron keinojen käytön lisäämistä.Description
Thesis advisor
Myllymäki, Emma-RiikkaKeywords
siirtohinnoittelu, OECD:n siirtohinnoitteluohje, BEPS, dokumentaatiovaatimukset, siirtohinnoittelun ennakkosopimus, markkinaehtoperiaate