Kansainvälisen projektin tuloverotus – Tapaus vientiprojekti Suomesta Intiaan

Thumbnail Image

URL

Journal Title

Journal ISSN

Volume Title

School of Business | Master's thesis

Authors

Date

2019

Department

Laskentatoimen laitos

Major/Subject

Mcode

Degree programme

Yritysjuridiikka

Language

fi

Pages

82

Series

Abstract

Tässä tutkimuksessa tutkittiin kansainvälisten projektien verotusta erityisesti tapauksessa, jossa suomalainen projektiliiketoimintaa harjoittava yritys toimittaa projektin Intiaan. Intia kasvavana merkittävänä taloutena on suomalaiselle teknologiateollisuudelle otollinen vientikohde, jossa suomalaiset yritykset ovat kohdanneet haasteita toimimisesta viranomaisten kanssa. Verotus on ollut yksi keskeisistä kohdatuista haasteista. Tutkimuksessa selvitettiin, miten projektin organisoituminen, eli se, millä rakenteella projekti toimitetaan, vaikuttaa verorasitukseen sekä Suomessa että Intiassa. Lisäksi selvitettiin, miten projektin toimituksen keskeisillä parametreilla (vastuunjako, hankintalähteiden valinta, sopimustekniikka ja tarjooma) voidaan vaikuttaa veroriskeihin Intiassa. Lopuksi pohdittiin kansainvälisessä verotuksessa tapahtuneiden ja tulossa olevien muutosten vaikutusta projektien verokohteluun Intiassa. Tutkimus oli oikeusdogmaattinen, aineistona käytettiin Suomen ja Intian lainsäädäntöä, oikeustapauksia, virallislähteitä ja oikeuskirjallisuutta. Verorasituksen todettiin olevan Intiassa Suomea ankarampi, ja erityisesti ulkomaisten yritysten veroaste Intiassa on korkea. Ulkomaisen yrityksen paikallisen tytäryhtiön verotus Intiassa on maltillisempaa, kuin jos sitä verotetaan ulkomaisena yrityksenä kiinteä toimipaikan tai konsortion myötä. Veroriskien hallinta edellyttää kiinteän toimipaikan säännösten tuntemista, jonka lisäksi projektien toteutuksen muiden parametrien avulla voidaan veroriskejä edelleen alentaa. Erityisesti sopimukselliset tekijät korostuvat verotuspäätöksissä sekä mahdollisissa verotuksen oikaisukäsittelyissä. Projektiliiketoiminnan kannalta keskeiseen kiinteän toimipaikan määrittelyyn ei ole tulossa muutoksia Suomen ja Intian välisessä verosopimuksessa.

The present study was focusing at taxation of international projects, especially when a Finnish company delivers a project to India. India as one of the major emerging economies is a significant target market for Finnish technology companies. The companies operating in India have met challenges while interacting with the local authorities. Taxation of foreign companies has been one of the main concerns for the companies. The study explored, how the organizational structure chosen for a project influences on the tax burden of the companies bother in Finland and India. In addition, the study explored how the central parameters of project implementation (responsibilities, decisions concerning sourcing, contracting and offering) influence on tax risks in India. Finally, the influences of recent and forthcoming changes in international taxation on taxation of projects in India. The study applies a law-dogmatic approach and used Finnish and Indian legislation, legal cases, official sources and legal literature as sources. Tax burden was found be higher in India than in Finland and especially foreign companies are taxed heavily in India. An Indian subsidiary of a foreign company in India is taxed more moderately than foreign companies having a permanent establishment or a consortium as association of persons. Managing tax risks requires knowledge of rules about permanent establishment but also how to utilize the other parameters of project implementation in order to reduces tax risks. The importance of contractual matters was emphasized in the findings of the study, especially in the rulings of the cases. From projects perspective the definition of the central concept, permanent establishment, is not going to be modified in the tax treaty between Finland and India.

Description

Thesis advisor

Viitala, Tomi

Keywords

projektien verotus, verotus Intiassa, kansainvälinen verotus, kansainväliset projektit

Other note

Citation

Permanent link to this item

https://urn.fi/URN:NBN:fi:aalto-201906163801

Collections

[gradu] Kauppakorkeakoulu / BIZ