Verotuksen oikaisu – verovelvollisen oikeussuoja hallinto- ja rikosprosessissa

Thumbnail Image

Files

master_Laapas_Mikko_2017.pdf (2.99 MB)

URL

Journal Title

Journal ISSN

Volume Title

School of Business | Master's thesis
Unless otherwise stated, all rights belong to the author. You may download, display and print this publication for Your own personal use. Commercial use is prohibited.

Authors

Date

2017

Department

Laskentatoimen laitos

Major/Subject

Mcode

Degree programme

Yritysjuridiikka

Language

fi

Pages

71

Series

Abstract

Suomen Verohallinto saa jatkossa yhtä laajenevassa määrin automaattisesti vaihdettua vertailutie-toa maailmalta. Tietojenvaihto tehostuu erityisesti EU-maiden välillä. Jo nykyisin verotustietoja vaihdetaan unionin jäsenmaiden välillä, mutta tietojenvaihto laajenee koskemaan myös esimerkik-si pankkitalletuksia, muuta sijoitusvarallisuutta ja niistä saatuja tuloja. Vastaava tietojenvaihto alkaa myös OECD-maiden välillä, ja Suomi on solminut tietojenvaihtoa koskevan FATCA-sopimuksen myös Yhdysvaltain kanssa. Ulkomailla oleva varallisuus ja siitä saadut tulot ovat olleen tähän asti korostetulla tavalla verovel-vollisen oma-aloitteisen ilmoitusvelvollisuuden varassa. Tämä on voinut luoda houkutuksen jättää osan tiedoista ilmoittamatta ja toisaalta sukupolvelta toiselle siirtyvä varallisuus ja tulot ovat voi-neet jäädä myös huolimattomuuden vuoksi ilmoittamatta. Joukossa on tahallista verovilppiä ja jopa vilpitöntä tietämättömyyttä omista omistuksista. Laajenevan automaattisen tietojenvaihdon myötä iso osa näistä varoista ja tuloista on tulossa Suomen Verohallinnon tietoon ennemmin tai myöhemmin. Laajeneva tietojenvaihto itsessään parantaa verotuksen tehokkuutta, ehkäisee vero-vilppiä ja lisää verotuksen tasapuolisuutta. Yksittäisessä verovelvollisessa se voi kuitenkin herättää kysymyksiä, hämmennystä ja jopa pelkoa. Kuinka tulisi toimia, jos varoja tai tuloja on jäänyt ilmoittamatta? Tässä tutkielmassa pohditaan verovelvollisen oikeusturvaa verotuksen oikaisutilanteissa ja siihen liittyviä kehitystarpeita. Huomiota kiinnitetään mahdollisiin ongelmakohtiin ja siihen, kuinka olisi mahdollista toteuttaa tehokas verotusmenettely, joka samalla turvaa verovelvollisten perus- ja ihmisoikeudet. Niin sanotun määräaikaisen armahduslain (tehokas katuminen) peruuttaminen tar-koittaa käytännössä sitä, että rikosprosessin vaara ilmoitusvelvollisuutensa laiminlyöneiden verovelvollisten osalta on ilmeinen. Suomessa oikeusturvan taso on sinänsä hyvällä tasolla. Suu-rimmat tulkinnallisuudet ja epävarmuustekijät kytkeytyvät hallinto- ja rikosprosessin valintaan liittyvään epävarmuuteen sekä verovelvollisen itsekriminointisuojaan. Asian siirtyminen rikospro-sessiin riippuu monesti Verohallinnon näkemyksestä yksittäisessä asiassa ja nimenomaan sen rikosoikeudellisesta tulkinnasta. Tutkielmassa selvitetään verovelvollisen hallinto- ja rikosproses-suaalisia oikeusturvakeinoja. Käsiteltäviä aiheita ovat ilmoitusvelvollisuuden laiminlyöntien sanktiointi sekä hallinto- että rikosprosessissa ja näihin prosesseihin liittyvät oikeusturvanäkökoh-dat. Tarkastelun kohteena ovat muun muassa verovelvollisen perusoikeudet tulla kuulluksi ja antaa halutessaan selvitystä asiassa, kaksoisrangaistavuuden kielto, tehokas katuminen verotuk-sessa sekä verovelvollisen itsekriminointisuoja. Itsekriminointisuojan osalta ongelmalliseksi ja toisaalta mielenkiintoiseksi muodostuvat erityisesti päällekkäiset verotus- ja rikosprosessit sekä Euroopan ihmisoikeussopimuksen 6 artiklan ja itsekriminointisuojan soveltuvuus puhtaaseen verotusmenettelyyn.

Description

Thesis advisor

Viitala, Tomi

Keywords

verotus, perus- ja ihmisoikeudet, automaattinen tietojenvaihto, FATCA, verotuksen oikaisu, tehokas katuminen, itsekriminointisuoja, kaksoisrangaistavuuden kielto

Other note

Citation

Permanent link to this item

https://urn.fi/URN:NBN:fi:aalto-201706135551

Collections

[gradu] Kauppakorkeakoulu / BIZ