Alustapalveluiden arvonlisäverotuksen hallinnolliset vaikutukset EU:ssa ja Kanadassa

Thumbnail Image

URL

Journal Title

Journal ISSN

Volume Title

School of Business | Master's thesis

Authors

Date

2024

Department

Laskentatoimen laitos

Major/Subject

Mcode

Degree programme

Yritysjuridiikka

Language

fi

Pages

63

Series

Abstract

Alustatalous on muokannut perinteisiä liiketoimintamalleja yhdistämällä lukuisat eri palveluntarjoajat ja asiakkaat digitaalisella alustalla. Tätä kasvua on edistänyt jatkuvasti kehittyvä teknologia ja digitalisaatio. Alustatalouden laaja globaali leviäminen on nostanut esiin arvonlisäverotuksen kannalta uusia haasteita ja arvonlisäverotusta onkin pyritty kehittämään digitaaliseen talouteen sopivammaksi. Euroopan Unionin alueella ViDA-paketti tulee tuomaan mukanaan uusia säännöksiä ja muutoksien avulla pyritään ratkaisemaan arvonlisäverotuksen haasteita digitaalisessa taloudessa. Muutokset lainsäädännössä tulevat vaikuttamaan etenkin alustapalveluiden arvonlisäverotukseen. Uudet säännöt tulevat nostamaan alustapalveluiden hallinnollisia vaikutuksia, koska verovastuu siirtyy enemmän alustaoperaattoreille. Tutkielman tavoitteena oli arvioida, minkälaisia hallinnollisia vaikutuksia alustapalvelut kohtaavat arvonlisäveron näkökulmasta EU:ssa ja Kanadassa. Kanadassa lainsäädäntö on poikkeavaa verrattuna EU:n lainsäädäntöön, minkä takia on tärkeää tutkia, miten digitalisaation tuomiin arvonlisäverohaasteisiin on vastattu muualla maailmalla. Arviointi toteutettiin vertailemalla EU:n ja Kanadan arvonlisäverojärjestelmiä sekä niiden eroja ja yhtäläisyyksiä. Näiden erojen ja yhtäläisyyksien perusteella arvioitiin, minkälaisia hallinnollisia vaikutuksia lainsäädännöllä on alustapalveluihin. Tutkittavaa aihetta lähestyttiin oikeusvertailun ja oikeusdogmaattisen näkökulman kautta. Lainsäädäntö ja sen poikkeavuudet tuo alustapalveluille merkittäviä hallinnollisia vaikutuksia. EU:ssa arvonlisäverovelvollisuus ja sääntely monimutkaistuu erityisesti rajat ylittävissä transaktioissa, koska arvonlisäverodirektiiviä tulkitaan eri tavoin eri jäsenmaissa. Kanadassa tilanne on hallinnollisten vaikutusten näkökulmasta yksinkertaisempi liittovaltion yhteisten sääntöjen vuoksi. Molemmilla alueilla pienemmät ja keskisuuret alustat kokevat suurempaa hallinnollista taakkaa, koska velvoitteisiin tulee vastata yhtä suurella panoksella suurien alustaoperaattorien kanssa. Globaaleilla markkinoilla tarvitaan yhtenäistettyjä arvonlisäverosääntöjä, jotta alustat voivat sopeutua tehokkaammin alueellisiin eroihin. Globaalin yhteistyön kautta pystytään vähentämään hallinnollisia vaikutuksia ja tukea digitaalisen talouden kasvua.

The platform economy has reshaped traditional business models by connecting service providers and customers on digital platforms. Digitalization and platform economy has created new challenges for indirect taxation and VAT. Efforts have been made to develop VAT regulations to serve digital economy better. In the EU, the upcoming ViDA package aims to address VAT challenges in the digital economy. The upcoming changes in VAT legislation will affect the VAT on platform services. The platform economy has been largely under-regulated globally, and the current regulations make it difficult to interpret cross-border situations. The new rules will increase the administrative impact of platform services, as tax responsibility will shift more to platform operators. The aim of this thesis was to explore the administrative impacts that digital plat-forms face from a VAT perspective in the EU and Canada. The legislation in Canada differs from EU legislation, which is why it is important to know how the VAT challenges, driven by digitalization, have been addressed elsewhere in the world. The analysis was conducted by comparing the VAT systems of EU and Canada, focusing on their differences and similarities. Based on these differences and similarities, the administrative impacts of the legislation on digital platforms were evaluated. This research was approached through a comparative law and legal dogmatic perspective. Legislation and its discrepancies have significant administrative impacts on digital platforms. In the EU, tax liability becomes particularly complicated in cross-border transactions, because the EU VAT Directive is interpreted differently. In Canada, the situation is simpler due to common federal VAT rules. Globally small and medium-sized platforms experience a higher administrative burden as they must meet the obligations with an equal contribution to large platforms. To better accommodate regional differences in the global market, harmonized VAT rules are needed so platforms can adapt more effectively to regional differences. Administrative impacts come mainly from the legislative level, and through global cooperation, these impacts can be reduced and support the growth of the digital economy.

Description

Thesis advisor

Hokkanen, Marja

Keywords

arvonlisävero, alustapalvelut, alustatalous, kansainvälinen verotus, Euroopan Unioni, Kanada, GST, ViDA

Other note

Citation

Permanent link to this item

https://urn.fi/URN:NBN:fi:aalto-202501191357

Collections

[gradu] Kauppakorkeakoulu / BIZ